Аналитическая записка о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот на территории муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области в 2017, 2018 г.

Файл отсутствует
скачать

от 07.11.2020

Аналитическая записка

о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот  на территории  муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области

 в  2017, 2018 г.

Постановлением муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области  №47-п от 07.09.2017г. «Об утверждении Порядка и методики оценки эффективности  налоговых льгот» по местным налогам муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области  определена процедура оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и обеспечивает оптимальный выбор категорий налогоплательщиков для предоставления поддержки в форме налоговых льгот.

       Оценка проводится в целях сокращения потерь бюджета муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области, в разрезе видов местных налогов в отношении каждой из представленных льгот и по каждой категории получателей и способствует оптимизации перечня действующих налоговых льгот и обеспечивает и обеспечивает оптимальный выбор категорий налогоплательщиков для предоставления поддержки в форме налоговых льгот.

        Для оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков учитывается соответствие налоговых льгот одному из следующих критериев:

      бюджетная эффективность – оценка влияние предоставленной налоговой льготы на доходы бюджета  муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области;

      социальная эффективность – оценка степени достижения социально значимого эффекта, которая выражается в формировании благоприятных условий и повышения качества жизни населения  муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области, увеличение численности работающих, росту средней заработной платы.

        Оценка эффективности налоговых льгот предусматривает определение бюджетной эффективности их применения в разрезе видов местных налогов с учетом особенностей отдельных категорий налогоплательщиков. Объектом оценки эффективности налоговых льгот являются потери бюджета муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области, обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам,  и эффект от предоставления налоговых льгот.

          Источниками информации для проведения оценки эффективности налоговых льгот служат данные налоговой отчетности форма 5-НМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» за   2017, 2018 г. На территории  муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области представительным органом местного самоуправления  - Советом депутатов  муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области  установлены льгот по земельному налогу.

        Для целей определения бюджетной и социальной эффективности предоставленных налоговых льгот проведена инвентаризация предоставленных налоговых льгот в  2017, 2018 году (приложения прилагаются)

 

Земельный налог с физических лиц

        В бюджет  муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области поступило земельного налога  с физических лиц:

2017 г.- 175,0 тыс. руб., или  13,6 %  от общего объема налоговых и неналоговых доходов.

2018 г.- 174,4 тыс. руб., или  13,8 %  от общего объема налоговых и неналоговых доходов.

  Решением Совета депутатов  муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области  от 13.11.2010 № 9 «О земельном налоге» (в ред. решений от 15.06.2017 №77) «О земельном налоге» освобождены от уплаты налога:

1. Участники и инвалиды Великой Отечественной войны.

       По данным статистической налоговой отчетности за  2017, 2018 г. льготы предоставлялись. Данная льгота имеет социальную направленность - создание благоприятных условий и повышение качества жизни населения. Данная льгота является эффективной.

2. Родители и супруги военнослужащих, при исполнении служебных обязанностей. По данным статистической налоговой отчетности за 2017, 2018 г льготы не предоставлялись.
3. Члены добровольных народных дружин

      По данным статистической налоговой отчетности за  2017, 2018 г. льготы  не предоставлялись.

       

 

Земельный налог с юридических лиц

 

       В бюджет муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области  поступило земельного налога  с юридических лиц:

2017 г. – 23,1 руб., или  1,8 % от общего объема налоговых и неналоговых доходов.

2018 г.- 24,6 руб., или  2,0 % от общего объема налоговых и неналоговых доходов.

 

Решением Совета депутатов  муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области  от 23.11.2010 № 9 «О земельном налоге» (в ред. решений от 15.06.2017 № 77, в ред. решений от 17.11.2017 № 95 в ред. решений от 04.04.2018 № 117, ) «О земельном налоге» освобождены от уплаты  налога:

 

1. Организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в реестр приоритетных инвестиционных проектов муниципального образования Шапошниковский сельсовет, по которым предоставляются меры муниципальной поддержки, - в отношении земельных участков, используемых в целях реализации инвестиционного проекта, после заключения инвестиционного договора о реализации инвестиционного проекта.

 

2. Земельные участки, занятые кладбищами.

По данным статистической налоговой отчетности за  2017 г. льгота не предоставлялась. За 2018 год предоставлена льгота.

 

Вывод результатов оценки эффективности налоговых льгот:

В результате проведенной  оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам, установлено, что предоставленные налоговые льготы являются эффективными и сохранение в 2019 г. данных льгот целесообразно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение №1

Перечень предоставляемых налоговых льгот, установленных решениями Совета депутатов МО Шапошниковский сельсовет по состоянию на 1 января 2018 года

 

Наименование налога	Номер и дата решения Совета депутатов	Наименование категории налогоплательщиков, которым предоставлена льгота	Цель предоставления льготы	Размер (содержание) льготы	Сумма недополученных доходов бюджета поселения, тыс.руб.
по земельному налогу по юридическим лицам	13.11.2010 №9 «О земельном налоге» (в ред. решений от 15.06.2017 № 77, от 04.04.2018 №117	- Медицинские организации государственной системы здравоохранения Оренбургской области;	льготы, установленные ст.395 НК РФ льготы, установленные в соответствии с п.2 ст.387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований		6,0
по земельному налогу по физическим лицам	13.11.2010 №9 «О земельном налоге» (в ред. решений от 15.06.2017 №77	- Участники и инвалиды Великой Отечественной войны; -Члены добровольных народных дружин	установленные п.5 ст.391 НК РФ		0

 

Перечень предоставляемых налоговых льгот, установленных решениями Совета депутатов МО Шапошниковский сельсовет по состоянию на 1 января 2019 года

 

Наименование налога	Номер и дата решения Совета депутатов	Наименование категории налогоплательщиков, которым предоставлена льгота	Цель предоставления льготы	Размер (содержание) льготы	Сумма недополученных доходов бюджета поселения, тыс.руб.
по земельному налогу по юридическим лицам	13.11.2010 №9 «О земельном налоге» (в ред. решений от 15.06.2017 №77, от 04.04.2018 №117	- Земельные участки, занятые кладбищами.	льготы, установленные ст.395 НК РФ льготы, установленные в соответствии с п.2 ст.387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований		0
по земельному налогу по физическим лицам	13.11.2010 №9 «О земельном налоге» (в ред. решений от 15.06.2017 № 77)	- Участники и инвалиды Великой Отечественной войны; -Члены добровольных народных дружин	установленные п.5 ст.391 НК РФ		0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

Сводная оценка потерь бюджета МО Шапошниковский сельсовет при предоставлении льгот по местным налогам

по состоянию на «01» января 2019 года

 

Вид налога по земельному налогу по юридическим лицам

Содержание налоговой льготы___________________________________

Категория получателей льготы __________________________________

 

 

1	Налоговая база по налогу за период с начала года, тыс. руб.	1976
2	Размер сокращения налоговой базы по налогу за период с начала года, тыс. руб.	1976	При освобождении от налогообложения части базы налога
3	Базовая ставка налога	0,3	При применении пониженной ставки налога
4	Льготная ставка налога		При применении пониженной ставки налога
5	Сумма потерь бюджета по причине предоставления налоговых льгот, тыс. руб.	0,0

 

 

 

 

Приложение № 3

 

Перечень действующих на территории МО Шапошниковский сельсовет ставок налогов, установленных решениями Совета депутатов в размере меньше предельного уровня, разрешенного действующим законодательством, по состоянию на 1 января 20__ года

 

Наименование налога	Наименование категории плательщиков, которым установлена пониженная ставка	Предельная ставка налога, разрешенная действующим законодательством, %	Установленная ставка налога на территории МО  Шапошниковский сельсовет, %	Номер и дата решения Совета депутатов	Цель установления пониженной ставки	Сумма недополученных доходов бюджета, тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 4

 

Перечень

планируемых к предоставлению на территории поселения налоговых льгот

 и ставок налогов в 20__ году решениями Совета депутатов

МО Шапошниковский сельсовет

 

Наименование налога	Наименование категории налогоплательщиков, которым планируется установить налоговую льготу (пониженную ставку)	Цель предоставления налоговой льготы (пониженной ставки)	Предполагаемый размер налоговой льготы (ставки)	Прогноз потерь доходов бюджета поселения от предоставления налоговой льготы (пониженной ставки), тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 5

 

Результаты оценки эффективности предоставления

налоговых льгот по местным налогам

 

 

Вид налога земельному налогу

Категория плательщиков юридические лица

Показатели	Плановый период – три последующих календарных года
	1-й год	2-й год	3-й год
1. Потери бюджета поселения от предоставления налоговой льготы (Спб), тыс. руб.	0	0	0
2. Сумма бюджетной и социальной эффективности, тыс. руб.
3. Эффективность предоставления налоговых льгот (стр. 2 – стр. 1), тыс. руб.
4. Коэффициент дисконтирования (КД) <*>, %
5. Дисконтированная эффективность предоставления льгот (стр. 3 х стр. 4), тыс. руб.

 

КД <*> = 100/(100+СЦБ), где

СЦБ – действующая на момент проведения оценки ставка рефинансирования.

 

 

 

 

 

Приложение

к Порядку формирования и утверждения  

перечня налоговых льгот (налоговых расходов)

в администрации муниципального

 образования Шапошниковский сельсовет

 Первомайского района

 Оренбургской области

по местным налогам

 

ПЕРЕЧЕНЬ

налоговых льгот (налоговых расходов) на 2019год

 

№ п/п

Наименование муниципальнойпрограм-мы

Реквизиты НПА, устанавливающего льготу

Наиме-нование налога (пла- тежа)

Плательщик

Вид льготы

Уровень льготируемой налоговой ставки (в процентных пунктах)

Условие предоставления

Начало действия льготы

Срок действия

Целевая категория налоговой льготы

Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговая льгота (налоговый расход)

Категории налогоплательщиков, которым предоставлена льгота

Примечание

1

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

2

Устойчивое развитие территории муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области на 2017-2021 годы

Решение Совета депутатов от 08.12.2011 №44 "О внесении изменений в решение Совета депутатов МО Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области от 13.11.2010 №9"О земельном налоге"

Земельный налог

Физические лица

освобождение от налогообложения

0,3/1,5

Особые условия отсутствуют

01.12.2011

неограниченный

Социальная

Участники и инвалиды Вов

3

Решение Совета депутатов от 15.06.2017 №77 "О внесении изменений в решение Совета депутатов МО Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области от 13.11.2010 №9 "О земельном налоге"

Земельный налог

Физические лица

освобождение от налогообложения

0,3/1,5

Особые условия отсутствуют

01.07.2017

неограниченный

Социальная

Члены добровольных народных дружин

4

Решение Совета депутатов МО Шапошниковский сельсовет от 15.11.2013 №107 "О предоставлении налоговой льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога"

Земельный налог

Юридические лица

освобождение от налогообложения

1,5

Особые условия отсутствуют

01.01.2014

Неограниченный, до даты прекращения действия льгот, 31.12.2017

техническая

Медицинские организации государственной системы здравоохранения Оренбургской области

В целях исполнения доходной части бюджета с 01.01.2018г. льгота отменена

5

Решение Совета депутатов от 15.06.2017 №77 "О внесении изменений в решение Совета депутатов МО Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области от 13.11.2010 №9"О земельном налоге"

Земельный налог

Юридические лица

освобождение от налогообложения

1,5

Особые условия отсутствуют

01.07.2017

неограниченный

техническая

Органы местного самоуправления в отношении земель занятых кладбищами

6

Решение Совета депутатов от 17.11.2014 №140 "О внесении изменений в решение Совета депутатов МО Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области от 13.11.2010 №9 "О земельном налоге"

Земельный налог

Юридические и физические лица

Пониженная налоговая ставка

0,3

Особые условия отсутствуют

01.01.2015

Неограниченный, до даты прекращения действия льгот, 31.12.2017

техническая

с/х производители, владельцы земельных участков находящихся в праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения

Решение С.Д.-0,06%

7

Решение Совета депутатов от 17.11.2014 №140 "О внесении изменений в решение Совета депутатов МО Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области от 13.11.2010 №9 "О земельном налоге"

Земельный налог

Юридические и физические лица

Пониженная налоговая ставка

0,3

Особые условия отсутствуют

01.01.2018

Неограниченный, до даты прекращения действия льгот, 31.12.2018

техническая

с/х производители, владельцы земельных участков находящихся в праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения

Решение С.Д.-0,1%

8

Решение Совета депутатов от 22.11.2018 № 140 "О внесении изменений в решение Совета депутатов МО Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области от 13.11.2010 №9"О земельном налоге"

Земельный налог

Юридические и физические лица

Пониженная налоговая ставка

0,3

Особые условия отсутствуют

01.01.2019

Неограниченный, до даты прекращения действия льгот, 31.12.2019

техническая

с/х производители, владельцы земельных участков находящихся в праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения

Решение С.Д.-0,15%

9

Решение Совета депутатов от 15.06.2017 № 76  "О внесении изменений в решение Совета депутатов МО Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области от 03.11.2016 №49"Об установлении налога на имущество физических лиц"

Налог на имущество физических лиц

Физические лица

освобождение от налогообложения

0,1

Особые условия отсутствуют

01.07.2017

неограниченный

социальная

Члены добровольных народных дружин

 

Аналитическая записка

о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот (пониженных ставок)  на территории муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайский  район Оренбургской областив  2019 году

В целях укрепления доходной части местного бюджета Шапошниковского сельсовета в рамках заключенного с Финансовым отделом администрации Первомайского района Оренбургской области соглашения о мерах по обеспечению устойчивого социально-экономического развития и оздоровлению финансов бюджета, Шапошниковским сельсоветом в 2020 году проведена оценка эффективности предоставляемых сельским поселением налоговых льгот (пониженных ставок) по земельному налогу за 2019 год. Оценка эффективности проводилась в соответствии с общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.06.2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».

В целях оценки налоговых расходов муниципального образования  Шапошниковским сельским поселением были приняты муниципальные правовые акты, в соответствии с которыми проводилась оценка налоговых расходов:

-  Порядок формирования и утверждения перечня налоговых льгот (налоговых расходов),установленных в муниципальном образовании;

- Порядок оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов), установленных в муниципальном образовании.

          В первую очередь был сформирован перечень налоговых расходов в порядке, установленном сельскими поселениями. В данном перечне определены основные характеристики налоговых расходов: нормативные, фискальные, целевые. К нормативным характеристикам относятся:

- сведения о положениях муниципальных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы;

-  наименование налогов, по которым предоставлены льготы;

- категории налогоплательщиков, для которых предусмотрены льготы

К фискальным характеристикам относятся:

- сведения об объемах льгот, предоставленных плательщикам;

- сведения о численности получателей льгот

К целевым характеристикам относятся:

- сведения о целях предоставления налоговых льгот;

- сведения о показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льгот.

В соответствии с Порядком оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов), установленных в муниципальном образовании данная оценка включает:

- оценку целесообразности налоговых расходов;

- оценку результативности налоговых расходов.

 

1. Оценка целесообразности налоговых расходов

Оценка целесообразности налоговых расходов проводилась по следующим критериям:

- соответствие целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ;

- востребованность плательщиками предоставленных льгот.

 

1.1 Оценка соответствия налоговых расходов целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ

Налоговый расход муниципального образования  должен соответствовать минимум одной цели муниципальной программы, структурного элемента муниципальной программы и должен оказывать прямое или косвенное влияние на достижение целей муниципальной программы.  Определение муниципальных программ и структурных элементов муниципальных программ, целям которых соответствуют налоговые расходы, осуществлялось в соответствии с перечнем налоговых расходов.

1. Соответствие налогового расхода цели муниципальной программы.

Краткое наименование налогового расхода	Наименование муниципальной программы	Цель муниципальной программы	Задачи муниципальной программы
Освобождаются от уплаты земельного налога участники и инвалиды Вов, члены добровольных народных дружин	«Устойчивое развитие территории муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области»	- Улучшение условий жизнедеятельности на  территории  муниципального образования Шапошниковский  сельсовет; сбалансированное, комплексное  развитие территории муниципального образования Шапошниковский сельсовет; долговременное, экономически эффективное развитие сельских территорий, повышение уровня и качества жизни сельского населения.	- Обеспечение благоприятной социальной среды и повышение уровня жизни населения муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области
Освобождаются от уплаты земельного налога  органы местного самоуправления в отношении земель занятых кладбищами
Освобождаются от уплаты  налога на имущество физических лиц   члены добровольных народных дружин
Пониженная процентная ставка по земельному налогу в отношении земель сельскохозяйственного назначения, земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства(0,15%)

 

2. Соответствие налогового расхода цели структурного элемента муниципальной программы.

Краткое наименование налогового расхода	Наименование муниципальной программы	Наименование подпрограммы муниципальной программы	Цель муниципальной программы
Освобождаются от уплаты земельного налога участники и инвалиды Вов, члены добровольных народных дружин	«Устойчивое развитие территории муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области»	«Обеспечение мерами социальной поддержки отдельных категорий граждан»	-социальная поддержка малообеспеченных граждан, -повышение доступности и качества социального обслуживания населения
Освобождаются от уплаты  налога на имущество физических лиц   члены добровольных народных дружин
Освобождаются от уплаты земельного налога  органы местного самоуправления в отношении земель занятых кладбищами	«Устойчивое развитие территории муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области»	«Создание условий устойчивого социально-экономического развития муниципального образования»	уменьшение финансовых потоков и направление средств на улучшение качества предоставляемых услуг
Пониженная процентная ставка по земельному налогу в отношении земель сельскохозяйственного назначения, земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства(0,15%)	«Устойчивое развитие территории муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области»	«Создание условий устойчивого социально-экономического развития муниципального образования»	уменьшение финансовых потоков и направление средств на улучшение качества предоставляемых услуг

 

2.Оценка результативности налоговых расходов

         В качестве критерия результативности налоговых расходов должен быть определен как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы. Оценка результативности налоговых расходов должна включать:

- оценку вклада налоговой льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы;

- оценку бюджетной эффективности.

         Исходя из характера цели налоговых расходов, были определены целевые категории:

- социальная, к которой относятся налоговые расходы по налогам, взимаемым исключительно с физических лиц, и которые способствуют снижению налоговой нагрузки на население, создают благоприятные условия в социальной среде;

- техническая,сущность, которой состоит в уменьшении финансовых потоков и направление средств на улучшение качества предоставляемых услуг.

        При проведении оценки эффективности социальных налоговых льгот целевым показателем (индикатором) являлся удельный вес численности граждан, которым предоставлена льгота, в общей численности населения сельского поселения. В МО Шапошниковсий сельсовет численность жителей в 2019 году составила 757 человек, льготой воспользовались 196 человек.

  При проведении оценки эффективности технических налоговых льгот целевым показателем (индикатором) являлся удельный вес объема предоставленной льготы в общем объеме налоговых и неналоговых доходов. Общий объем налоговых и неналоговых доходов   местного бюджета Шапошниковского  сельсовета в 2019 году составил 1398,3 тыс. рублей, общая сумма льгот – 2.0 тыс. рублей.

       Вследствие проведенной оценки эффективности налоговых льгот можно сделать следующий вывод: налоговые льготы, установленные в Шапошниковском сельском поселении, соответствуют целям муниципальной программы «Устойчивое развитие территории муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области», к которой они отнесены, соответствуют структурным элементам муниципальной программы (подпрограммы) и оказывают прямое влияние на достижение целей муниципальной программы, а именно на  улучшение условий жизнедеятельности населения, повышение уровня и качества жизни сельского населения территории  муниципального образования. Данные льготыглавным образом  имеют социальную направленность и являются востребованными.Соответственно на данный момент льготы являются эффективными. С целью незначительного повышения налоговой нагрузки, ежегодно планируется увеличение налоговых ставок по земельному налогу в отношении земель сельскохозяйственного назначения, земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.