Оценка эффективности налоговых льгот

81 Кб
скачать

от 02.09.2020

Аналитическая записка

о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот  на территории  муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области

 в  2017, 2018, 2019 г.

Постановлением муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области  №47-п от 25.10.2019 г. «Об утверждении Порядка оценки эффективности  налоговых льгот (налоговых расходов), установленных в муниципальном образовании Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области  по местным налогам и Порядка формирования и утверждения перечня налоговых льгот (налоговых расходов), установленных в муниципальном образовании Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области  по местным налогам» определена процедура оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и обеспечивает оптимальный выбор категорий налогоплательщиков для предоставления поддержки в форме налоговых льгот.

       Оценка проводится в целях сокращения потерь бюджета муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области, в разрезе видов местных налогов в отношении каждой из представленных льгот и по каждой категории получателей и способствует оптимизации перечня действующих налоговых льгот и обеспечивает и обеспечивает оптимальный выбор категорий налогоплательщиков для предоставления поддержки в форме налоговых льгот.

        Для оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков учитывается соответствие налоговых льгот одному из следующих критериев:

      бюджетная эффективность – оценка влияние предоставленной налоговой льготы на доходы бюджета  муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области;

      социальная эффективность – оценка степени достижения социально значимого эффекта, которая выражается в формировании благоприятных условий и повышения качества жизни населения  муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области, увеличение численности работающих, росту средней заработной платы.

        Оценка эффективности налоговых льгот предусматривает определение бюджетной эффективности их применения в разрезе видов местных налогов с учетом особенностей отдельных категорий налогоплательщиков. Объектом оценки эффективности налоговых льгот являются потери бюджета муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области, обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам,  и эффект от предоставления налоговых льгот.

          Источниками информации для проведения оценки эффективности налоговых льгот служат данные налоговой отчетности форма 5-НМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» за   2018, 2019 г. На территории  муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области представительным органом местного самоуправления  - Советом депутатов  муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области  установлены льгот по земельному налогу.

        Для целей определения бюджетной и социальной эффективности предоставленных налоговых льгот проведена инвентаризация предоставленных налоговых льгот в  2018, 2019 году (приложения прилагаются)

 

Земельный налог с физических лиц

        В бюджет  муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области поступило земельного налога  с физических лиц:

2018 г.- 171,4 тыс. руб., или  13,8 %  от общего объема налоговых и неналоговых доходов.

2019 г.- 193,1 тыс. руб., или  13,8 %  от общего объема налоговых и неналоговых доходов.

  Решением Совета депутатов  муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области  от 13.11.2010 № 9 «О земельном налоге» (в ред. решений от 15.06.2017 №77) «О земельном налоге» освобождены от уплаты налога:

1. Участники и инвалиды Великой Отечественной войны.

       По данным статистической налоговой отчетности за  2018, 2019 г. льготы предоставлялись. Данная льгота имеет социальную направленность - создание благоприятных условий и повышение качества жизни населения. Данная льгота является эффективной.

2. Родители и супруги военнослужащих, при исполнении служебных обязанностей. По данным статистической налоговой отчетности за 2018, 2019 г льготы не предоставлялись.
3. Члены добровольных народных дружин. По данным статистической налоговой отчетности за 2018, 2019 г. льготы  не предоставлялись.

       

 

Земельный налог с юридических лиц

 

       В бюджет муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области  поступило земельного налога  с юридических лиц:

2018 г. – 24,6 руб., или  2,0 % от общего объема налоговых и неналоговых доходов.

2019 г.- 24,6 руб., или  1,3 % от общего объема налоговых и неналоговых доходов.

 

Решением Совета депутатов  муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области  от 23.11.2010 № 9 «О земельном налоге» (в ред. решений от 15.06.2017 № 77, в ред. решений от 17.11.2017 № 95 в ред. решений от 04.04.2018 № 117, ) «О земельном налоге» освобождены от уплаты  налога:

 

1. Организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в реестр приоритетных инвестиционных проектов муниципального образования Шапошниковский сельсовет, по которым предоставляются меры муниципальной поддержки, - в отношении земельных участков, используемых в целях реализации инвестиционного проекта, после заключения инвестиционного договора о реализации инвестиционного проекта. По данным статистической налоговой отчетности за 2018 г., 2019 г. льгота не предоставлялась.

 

2. Земельные участки, занятые кладбищами. По данным статистической налоговой отчетности за 2018 г., 2019 г. предоставлена льгота.

 

Вывод результатов оценки эффективности налоговых льгот:

В результате проведенной  оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам, установлено, что предоставленные налоговые льготы являются эффективными и сохранение в 2020 г. данных льгот целесообразно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение №1

Перечень предоставляемых налоговых льгот, установленных решениями Совета депутатов МО Шапошниковский сельсовет по состоянию на 1 января 2019 года

 

Наименование налога	Номер и дата решения Совета депутатов	Наименование категории налогоплательщиков, которым предоставлена льгота	Цель предоставления льготы	Размер (содержание) льготы	Сумма недополученных доходов бюджета поселения, тыс.руб.
по земельному налогу по юридическим лицам	13.11.2010 №9 «О земельном налоге» (в ред. решений от 15.06.2017 № 77, от 04.04.2018 №117	- Земельные участки, занятые кладбищами.	льготы, установленные ст.395 НК РФ льготы, установленные в соответствии с п.2 ст.387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований		6,0
по земельному налогу по физическим лицам	13.11.2010 №9 «О земельном налоге» (в ред. решений от 15.06.2017 №77	- Участники и инвалиды Великой Отечественной войны; -Члены добровольных народных дружин	установленные п.5 ст.391 НК РФ		0,0

 

Перечень предоставляемых налоговых льгот, установленных решениями Совета депутатов МО Шапошниковский сельсовет по состоянию на 1 января 2020 года

 

Наименование налога	Номер и дата решения Совета депутатов	Наименование категории налогоплательщиков, которым предоставлена льгота	Цель предоставления льготы	Размер (содержание) льготы	Сумма недополученных доходов бюджета поселения, тыс.руб.
по земельному налогу по юридическим лицам	13.11.2010 №9 «О земельном налоге» (в ред. решений от 15.06.2017 №77, от 04.04.2018 №117	- Земельные участки, занятые кладбищами.	льготы, установленные ст.395 НК РФ льготы, установленные в соответствии с п.2 ст.387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований		6,0
по земельному налогу по физическим лицам	13.11.2010 №9 «О земельном налоге» (в ред. решений от 15.06.2017 № 77)	- Участники и инвалиды Великой Отечественной войны; -Члены добровольных народных дружин	установленные п.5 ст.391 НК РФ		2,0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

Сводная оценка потерь бюджета МО Шапошниковский сельсовет при предоставлении льгот по местным налогам

по состоянию на «01» января 2020 года

 

Вид налога по земельному налогу по юридическим лицам

Содержание налоговой льготы___________________________________

Категория получателей льготы __________________________________

 

 

1	Налоговая база по налогу за период с начала года, тыс. руб.	2013
2	Размер сокращения налоговой базы по налогу за период с начала года, тыс. руб.		При освобождении от налогообложения части базы налога
3	Базовая ставка налога	0,3	При применении пониженной ставки налога
4	Льготная ставка налога		При применении пониженной ставки налога
5	Сумма потерь бюджета по причине предоставления налоговых льгот, тыс. руб.	6,0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 3

 

Перечень действующих на территории МО Шапошниковский сельсовет ставок налогов, установленных решениями Совета депутатов в размере меньше предельного уровня, разрешенного действующим законодательством, по состоянию на 1 января 2020 года

 

Наименование налога	Наименование категории плательщиков, которым установлена пониженная ставка	Предельная ставка налога, разрешенная действующим законодательством, %	Установленная ставка налога на территории МО  Шапошниковский сельсовет, %	Номер и дата решения Совета депутатов	Цель установления пониженной ставки	Сумма недополученных доходов бюджета, тыс. руб.
---	---	---	---	---	---	---

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 4

 

Перечень

планируемых к предоставлению на территории поселения налоговых льгот

 и ставок налогов в 2020 году решениями Совета депутатов

МО Шапошниковский сельсовет

 

Наименование налога	Наименование категории налогоплательщиков, которым планируется установить налоговую льготу (пониженную ставку)	Цель предоставления налоговой льготы (пониженной ставки)	Предполагаемый размер налоговой льготы (ставки)	Прогноз потерь доходов бюджета поселения от предоставления налоговой льготы (пониженной ставки), тыс. руб.
---	---	---	---	---

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 5

 

Результаты оценки эффективности предоставления

налоговых льгот по местным налогам

 

 

Вид налога земельному налогу

Категория плательщиков юридические лица

Показатели	Плановый период – три последующих календарных года
	1-й год	2-й год	3-й год
1. Потери бюджета поселения от предоставления налоговой льготы (Спб), тыс. руб.	0	0	0
2. Сумма бюджетной и социальной эффективности, тыс. руб.
3. Эффективность предоставления налоговых льгот (стр. 2 – стр. 1), тыс. руб.
4. Коэффициент дисконтирования (КД) <*>, %
5. Дисконтированная эффективность предоставления льгот (стр. 3 х стр. 4), тыс. руб.

 

КД <*> = 100/(100+СЦБ), где

СЦБ – действующая на момент проведения оценки ставка рефинансирования.