Аналитическая записка 2022

24.5 Кб
скачать

от 01.09.2023

Аналитическая записка

о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот (пониженных ставок)  на территории муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайский  район Оренбургской области в  2022 году

В целях укрепления доходной части местного бюджета Шапошниковского сельсовета в рамках заключенного с Финансовым отделом администрации Первомайского района Оренбургской области соглашения о мерах по обеспечению устойчивого социально-экономического развития и оздоровлению финансов бюджета, Шапошниковским сельсоветом в 2023 году проведена оценка эффективности предоставляемых сельским поселением налоговых льгот (пониженных ставок) по земельному налогу за 2022 год. Оценка эффективности проводилась в соответствии с общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.06.2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».

В целях оценки налоговых расходов муниципального образования  Шапошниковским сельским поселением были приняты муниципальные правовые акты, в соответствии с которыми проводилась оценка налоговых расходов:

-  Порядок формирования и утверждения перечня налоговых льгот (налоговых расходов),установленных в муниципальном образовании;

- Порядок оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов), установленных в муниципальном образовании.

          В первую очередь был сформирован перечень налоговых расходов в порядке, установленном сельскими поселениями. В данном перечне определены основные характеристики налоговых расходов: нормативные, фискальные, целевые. К нормативным характеристикам относятся:

- сведения о положениях муниципальных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы;

-  наименование налогов, по которым предоставлены льготы;

- категории налогоплательщиков, для которых предусмотрены льготы

К фискальным характеристикам относятся:

- сведения об объемах льгот, предоставленных плательщикам;

- сведения о численности получателей льгот

К целевым характеристикам относятся:

- сведения о целях предоставления налоговых льгот;

- сведения о показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льгот.

В соответствии с Порядком оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов), установленных в муниципальном образовании данная оценка включает:

- оценку целесообразности налоговых расходов;

- оценку результативности налоговых расходов.

 

1. Оценка целесообразности налоговых расходов

Оценка целесообразности налоговых расходов проводилась по следующим критериям:

- соответствие целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ;

- востребованность плательщиками предоставленных льгот.

 

1.1 Оценка соответствия налоговых расходов целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ

Налоговый расход муниципального образования  должен соответствовать минимум одной цели муниципальной программы, структурного элемента муниципальной программы и должен оказывать прямое или косвенное влияние на достижение целей муниципальной программы.  Определение муниципальных программ и структурных элементов муниципальных программ, целям которых соответствуют налоговые расходы, осуществлялось в соответствии с перечнем налоговых расходов.

1. Соответствие налогового расхода цели муниципальной программы.

Краткое наименование налогового расхода	Наименование муниципальной программы	Цель муниципальной программы	Задачи муниципальной программы
Освобождаются от уплаты земельного налога участники и инвалиды Вов, члены добровольных народных дружин	«Устойчивое развитие территории муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области»	- Улучшение условий жизнедеятельности на  территории  муниципального образования Шапошниковский  сельсовет; сбалансированное, комплексное  развитие территории муниципального образования Шапошниковский сельсовет; долговременное, экономически эффективное развитие сельских территорий, повышение уровня и качества жизни сельского населения.	- Обеспечение благоприятной социальной среды и повышение уровня жизни населения муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области
Освобождаются от уплаты земельного налога  органы местного самоуправления в отношении земель занятых кладбищами
Освобождаются от уплаты  налога на имущество физических лиц   члены добровольных народных дружин
Пониженная процентная ставка по земельному налогу в отношении земель сельскохозяйственного назначения, земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства(0,15%)

 

2. Соответствие налогового расхода цели структурного элемента муниципальной программы.

Краткое наименование налогового расхода	Наименование муниципальной программы	Наименование подпрограммы муниципальной программы	Цель муниципальной программы
Освобождаются от уплаты земельного налога участники и инвалиды Вов, члены добровольных народных дружин	«Устойчивое развитие территории муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области»	«Обеспечение мерами социальной поддержки отдельных категорий граждан»	-социальная поддержка малообеспеченных граждан, -повышение доступности и качества социального обслуживания населения
Освобождаются от уплаты  налога на имущество физических лиц   члены добровольных народных дружин
Освобождаются от уплаты земельного налога  органы местного самоуправления в отношении земель занятых кладбищами	«Устойчивое развитие территории муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области»	«Создание условий устойчивого социально-экономического развития муниципального образования»	уменьшение финансовых потоков и направление средств на улучшение качества предоставляемых услуг
Пониженная процентная ставка по земельному налогу в отношении земель сельскохозяйственного назначения, земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства(0,15%)

 

Оценка эффективности налоговых льгот  проводилась в целях сокращения потерь бюджета муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области, в разрезе видов местных налогов в отношении каждой из представленных льгот и по каждой категории получателей.

  По отчету за 2022 год поступление земельного налога составило 176  тыс. рублей, что составляет 4,9% налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования Шапошниковский сельсовет. Поступление по налогу на имущество физических лиц составило 5,6 тыс. рублей, что составляет 0,2% налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования Шапошниковский сельсовет. В структуре налоговых и неналоговых доходов бюджета земельный налог занимает 3 место, уступая доходам от использования имущества в муниципальной собственности и доходам от уплаты акцизов на ГСМ.

В муниципальном образовании Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области установлена пониженная ставка по земельному налогу в отношении земель сельскохозяйственного назначения, земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства. В 2022 году ставка осталась без изменений и составила 0,15%.

В соответствии с решением Совета депутатов МО Шапошниковский сельсовет от 20.10.2022 г №93 ставка по земельному налогу в отношении земель сельскохозяйственного назначения, земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства с 01.01.2023 года увеличена до 0,3 % (в соответствии с пп.1 п.1 ст. 394 НКРФ).

Источниками информации для проведения оценки эффективности налоговых льгот послужили  отчеты об исполнении бюджетов  за  2022 год,  письмо Межрайонной ИФНС №3 по Оренбургской области от 27.07.2023 г № 13-19/13161@ «Сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами, и суммах выпадающих доходов за 2011- 2022 года».

По данным налоговой службы общая сумма выпадающих доходов (налоговых льгот) в 2022 году по земельному налогу с физических лиц по категории «Участники и инвалиды Вов» составила 0,233 тыс. рублей, по земельному  налогу с организаций по категории «Органы местного самоуправления в отношении земель занятых кладбищами»  6 тыс. рублей.

 

2. Оценка результативности налоговых расходов

В качестве критерия результативности налоговых расходов должен быть определен как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы. Оценка результативности налоговых расходов должна включать:

- оценку вклада налоговой льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы;

- оценку бюджетной эффективности.

         Исходя из характера цели налоговых расходов, были определены целевые категории:

- социальная, к которой относятся налоговые расходы по налогам, взимаемым исключительно с физических лиц, и которые способствуют снижению налоговой нагрузки на население, создают благоприятные условия в социальной среде;

- техническая,сущность, которой состоит в уменьшении финансовых потоков и направление средств на улучшение качества предоставляемых услуг.

        При проведении оценки эффективности социальных налоговых льгот целевым показателем (индикатором) являлся удельный вес численности граждан, которым предоставлена льгота, в общей численности населения сельского поселения. В МО Шапошниковский сельсовет численность жителей в 2022 году составила 623 человек, льготой воспользовались 14 человек. Удельный вес численности граждан, которым предоставлена льгота составил 2,25%.

        При проведении оценки эффективности технических налоговых льгот целевым показателем (индикатором) являлся удельный вес объема предоставленной льготы в общем объеме налоговых и неналоговых доходов. Общий объем налоговых и неналоговых доходов   местного бюджета Шапошниковского  сельсовета в 2022 году составил 3 610 тыс. рублей, общая сумма предоставленных льгот – 6,23 тыс. рублей. Удельный вес  объема предоставленной льготы в объеме налоговых и неналоговых доходов составил 0,17%.

       Вследствие проведенной оценки эффективности налоговых льгот можно сделать следующий вывод: налоговые льготы, установленные в Шапошниковском  сельском поселении, соответствуют целям муниципальной программы «Устойчивое развитие территории муниципального образования Шапошниковский сельсовет Первомайского района Оренбургской области», к которой они отнесены, соответствуют структурным элементам муниципальной программы (подпрограммы) и оказывают прямое влияние на достижение целей муниципальной программы, а именно на  улучшение условий жизнедеятельности населения, повышение уровня и качества жизни сельского населения территории  муниципального образования. Данные льготы главным образом  имеют социальную направленность и являются востребованными. Соответственно на данный момент льготы являются эффективными.

 

 

 

 

Главный специалист

МКУ «Единая централизованная

система учета»                                                                                 Е.В. Агаева